社保缴费基数的上年度月平均工资，是指职工上一年度（1月至12月）的工资性收入总额除以12个月。那么，根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）及国家统计局《关于工资总额组成的规定》，缴费基数的核算范围具体是怎样的呢？

单位给员工上社保，应该按员工上一年月平均工资为基数缴纳。也就是说，员工的工资越高，社保的缴纳基数就越高。

同时呢，政策又规定了社保缴费的上限及下限，具体如下：

我们以广州为例：

广州上一年社平工资为9167元，则社保缴费下限为5500元=9167*60%，社保缴费上限为27501元=9167*300%=27501元。

则员工张三上一年的月平均工资：

如果是4000元/月，低于社保缴费下限，则社保缴费基数为5500元；

如果是9000元/月，在社保上下限之间，则社保缴费基数为9000元；

如果是30000元/月，超过社保上限，则社保缴费基数为27501元。

所以，如果员工的月平均工资在社保上下限之间的，按照最低基数缴纳社保的，有一定的风险，尤其是现在社保已经完全入税。

一、应计入社保缴费基数的收入项目

1、根据国家相关规定，以下收入应计入社保缴费基数

• 基本工资：如固定工资、岗位工资、职务工资等。
• 绩效与奖金：包括绩效工资、年终奖、季度奖、提成、全勤奖等，需分摊到各月计算。
• 津贴和补贴：如交通补贴、通讯补贴、住房补贴、高温津贴、夜班津贴等固定发放部分。
• 加班工资：法定节假日、休息日、延时加班的工资。
• 其他货币性收入：如股权激励（行权所得）、课时费、稿费等与劳动相关的收入。

2、相关福利

按月发放的交通补贴、通讯补贴、住房补贴、餐补（工资性）；过节费、节日福利、现金购物卡。

二、不应计入社保缴费基数的项目

1、非工资性福利：如餐补（直接提供餐饮）、差旅补贴（实报实销部分）、节日实物福利等；实物比如工作服、手套、防暑降温饮料等劳保用品。

2、一次性补偿：如抚恤金、丧葬补助、困难补助、离职补偿金、工伤赔偿等。

3、特殊补贴：如独生子女补贴、国家规定的特殊岗位津贴（如援疆援藏补贴）。

4、非货币性收入：如社保公积金单位缴纳部分、商业保险等。

三、主要特征分析

1、应计入社保缴费基数的收入的核心特征

• 劳动报酬属性：本质上是基于劳动关系、因提供劳动而获得的报酬（如基本工资、绩效、提成等）。
• 货币化支付：通常表现为直接支付给职工的各类货币性收入（包含现金、银行转账等形式的工资、奖金、津贴和补贴）。
• 全面性与固定性：涵盖固定发放及经常性的收入，无论是否计入企业成本，只要属于劳动报酬范畴（如固定交通/通讯补贴、加班费等）均应纳入。

2、不计入社保缴费基数的收入的核心特征

• 非劳动报酬属性：本质上不属于提供劳动的报酬，而是基于国家政策、社会保障或劳动关系解除产生的福利与补偿（如独生子女补贴、离职补偿金、工伤赔偿等）。
• 非货币或实报实销：通常表现为非货币形式的实物福利（如节日发的米面油），或者是基于实际发生费用的报销与补贴（如差旅费、实报实销的餐费）。
• 偶然性与非固定性：属于一次性、偶发性的收入，并非基于日常劳动的固定或经常性报酬（如解除劳动合同的一次性经济补偿、一次性生育津贴等）。

四、关于部分福利是否计入社保缴费基数的争议

有些福利，比如逢年过节发放的现金购物卡，在社保基数认定上存在一定的政策差异和实务争议，具体取决于当地社保部门的执行口径以及发放的性质。以下是基于现行规定的详细解析：

1、计入社保基数的情况（主流统计口径）

根据国家统计局《劳动工资统计报表制度》及相关规定，过节费（包括以各种名义发放的现金、充值卡、购物卡、券等）只要属于劳动报酬性质，且现行统计制度未明确规定不统计为工资的，均应作为工资统计。因此，在很多地区的社保缴费基数核定实务中，购物卡被视为实物性质的劳动报酬，需要计入工资总额并作为缴纳社保的基数。

2、不计入社保基数的情况（福利费口径）

根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）规定，有关劳动保险和职工福利方面的费用不计入工资总额。因此，也有部分观点和企业实务认为，企业逢年过节给员工发放的购物卡如果明确计入“职工福利费”，则不作为社保计费基数。这与端午节发放实物粽子不计入社保基数的逻辑类似。

总之，在实际操作中，逢年过节发放的购物卡是否计入社保基数，需依各地社保经办机构的最新执行口径。同时，企业务必确保购物卡是作为额外福利发放，绝不能用来抵扣员工的法定货币工资。

写在最后：

综上可见，员工涉及到的收入类别的确太多，因此，在确定社保缴费基数时，该如何大致分辩哪些收入该统计，而哪些又不用计入，的确易混淆。笔者建议可以先行掌握不计入社保基数的，比如涉及一些劳保、政策补偿、差旅报销等相关的，具体的有独生子女补贴、托儿补助、误餐补助、丧葬、抚恤金、困难补助、劳动保护用品等，据此，笔者概括其主要特征应该是“基于国家政策的人道主义补助、人身保护（不知形容恰当否），形式上是与劳动无关、实物、偶然一次性等，其他的基本全部可以计入。当然，由于各地执行政策不尽相同，具体可咨询当地社保及税务等主管部门。