То, что раньше решалось обычным банковским переводом или оплатой с российской карты, теперь требует обходных маршрутов: зарубежных счетов, карт в странах ЕАЭС, посредников и дополнительных переводов между банками.
Один из таких вариантов открытие банковской карты и счета в Казахстане, Кыргызстане или Армении. Карты открытые в иностранных банках используются для получения денег от иностранных заказчиков, оплаты зарубежных сервисов, снятия наличных за границей и вообще используются как промежуточное звено между иностранным работодателем, зарубежным счетом в странах Европы или США и российским банком.
Но как на это посмотрит налоговая? Где именно появился доход? Нужно ли платить налог в России, если деньги поступили от иностранного лица? Что делать, если налог уже удержали в США или другой стране? Можно ли зачесть его в России? И меняет ли что-то сам факт использования карты в Кыргызстане? Все это рассмотрю в этой статье.
Зарубежная карта: обязанности по иностранному счету
При открытии карты или счета в иностранном банке возникают обязанности по соблюдению валютного законодательства.
Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговый орган об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов в иностранных банках. Уведомление подается в течение одного месяца со дня открытия счета, его закрытия или изменения реквизитов. За нарушение срока или представление уведомления не по установленной форме штраф для граждан составляет от 1 000 до 1 500 рублей. Если уведомление вообще не представить, штраф составит от 4 000 до 5 000 рублей.
Но отчет подается не всегда. Физическое лицо освобождается от представления отчета, если выполняются два условия:
Счет открыт в банке государства ЕАЭС либо в государстве, с которым у России есть автоматический обмен финансовой информацией.
Общая сумма зачислений или списаний по счету за год не превышает 600 000 рублей в эквиваленте. Если зачислений в течение года не было, смотрится остаток на конец года - он также не должен превышать 600 000 рублей. Пересчет иностранной валюты производится по курсу ЦБ на 31 декабря отчетного года.
Кроме того, требования по отчетам не применяются к физическим лицам - резидентам, которые находились за пределами России более 183 дней в течение календарного года.
То есть если карта открыта, например, в Кыргызстане, Казахстане или Армении, обороты по ней не превышают 600 000 рублей за год, а при отсутствии зачислений остаток на конец года также не превышает 600 000 рублей, отчет о движении средств можно не представлять. Но это не отменяет обязанность уведомить налоговый орган о самом факте открытия счета.
Перевод денег с иностранного счета
Иностранный банк вовсе не делает доход, полученный из-за рубежа невидимым и неналоговым для России.
Если человек перевёл деньги со своего счёта открытого в российском банке на счет в Кыргызстан и затем отправил их обратно на российскую карту, то это движение уже принадлежащих ему денежных средств между собственными счетами, соответственно налогооблагаемого дохода здесь не возникает. Но если на Кыргызскую карту поступает оплата от заказчика, зарплата от работодателя, вознаграждение по договору, или доход от онлайн-бизнеса, и вы являетесь резидентом РФ то вот тогда возникает налогооблагаемый доход.
Деньги могут пройти через США затем Кыргызстан, Казахстан или любую другую страну, и для ФНС вопрос всегда будет звучать так: «Что это за деньги и на каком основании они были получены?».
Если налогоплательщик резидент РФ может показать договор, инвойс, акт, справку о доходах, документы об удержанном иностранном налоге то ситуация объяснима. Но если документов нет, а деньги регулярно поступают из-за рубежа, затем обналичиваются или переводятся в Россию, то это 100% вызовет у налоговой вопросы.
Налоговое резидентство: почему гражданство не главное
Для целей НДФЛ главное значение имеет не гражданство, а налоговое резидентство.
Налоговым резидентом России признается лицо, которое фактически находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если человек является налоговым резидентом РФ, то Россия облагает его доходы независимо от того, где они получены: в России, США, Кыргызстане, Европе или любой другой стране.
Но если человек не является налоговым резидентом то ФНС, как правило, интересуется только доходами от источников в РФ. Например, зарплатой от российской компании или доходом от сдачи (продажи) недвижимости в России.
Но здесь есть нюансы. Человек может жить в США, быть налоговым резидентом США, но при этом получать доход от российской компании. Например, он является директором российской организации. В таком случае Россия может (и скорее всего будет) считать такой доход российским источником и облагать его налогом, даже если сам человек физически находится за границей.
Как работает двойное налогообложение и зачёт налога
Двойное налогообложение возникает когда один и тот же доход попадает в налоговую базу сразу двух государств. Например, человек является налоговым резидентом России, получает доход от иностранной компании, а за рубежом с этого дохода уже удержали налог. Тогда возникает вопрос: А должна ли Россия брать налог еще раз? Спойлер: должна...
Само по себе двойное налогообложение не является чем-то невозможным. Государства стараются его избегать через международные соглашения и механизмы зачета, но факт удержания налога в другой стране еще не означает, что Россия откажется от своих налоговых требований, тем более учитывая насколько сейчас усложнились отношения с другими странами, особенно с недружественными.
Если человек является налоговым резидентом России, он должен отразить иностранный доход в России. После этого он может заявить к зачету налог, который уже был уплачен за рубежом.
Зачет это не освобождение от налога, а уменьшение российского налога на сумму иностранного налога, который можно подтвердить и который допускается к зачету.
Например, человек получил 12 000 долларов дохода. В пересчете на рубли это, условно, 1 000 000 рублей. Российский НДФЛ с этой суммы составил бы 130 000 рублей. Если за рубежом удержали 80 000 рублей, то при наличии права на зачет в России нужно будет доплатить разницу в 50 000 рублей. (если бы удержали больше, то разницу, естественно, никто бы не вернул).
При этом еще и бывают ситуации когда иностранный налог удержали, но Россия не признает его к зачету. Например, если человек фактически работал из России, а иностранная компания удержала налог у себя. В таком случае налоговая может посчитать, что доход связан с деятельностью в России, а иностранное удержание не подтверждает право на зачет. В обратную сторону это тоже работает: другая страна также может не признать российский налог при своем расчете.
США, Россия и удалённая работа
Самая сложная ситуация возникает когда в цепочке появляется США. Американская налоговая система достаточно сложная, а после приостановки налогового соглашения между Россией и США рассчитывать на простой механизм устранения двойного налогообложения стало гораздо сложнее.
Например, если человек находится в России, работает онлайн на американскую компанию и получает оплату на американский счет или карту в стране ЕАЭС, то для российской стороны ключевым будет не место нахождения работодателя, а то, что работа фактически выполнялась из России. Поэтому такой доход может легко попасть в российское налогообложение, даже если деньги пришли от иностранного лица.
При этом американская сторона тоже может удержать налог, но для России сам факт американского удержания еще не означает, что этот налог автоматически можно зачесть.
Вывод
С учетом того, насколько сильно сейчас государство усиливает контроль за доходами физических лиц, я бы не рассчитывал на то, что иностранная карта позволит спокойно остаться вне поля зрения.
Раньше физические лица действительно не были главным объектом глубокого налогового анализа, но сейчас ситуация меняется и зарубежные счета, иностранные поступления, переводы и доходы от онлайн-деятельности становятся отдельным направлением внимания ФНС.
Поэтому если вы открываете счет в стране ЕАЭС, получаете деньги от иностранных заказчиков или переводите средства через зарубежные банки - надежда на то, что налоговая ничего не увидит, в нынешних условиях выглядит слабо.
P.S. На протяжении 12 лет, до ноября прошлого года я был работником ФНС, а сейчас веду свой телеграм-канал «Налоговый Инсайдер», в котором делюсь тем, что узнал, работая в налоговых органах. Поэтому если у вас есть вопросы на налоговую тематику задавайте их в комментариях.