Око Саурона вот-вот увидит нас: ФНС совместно с Банком России разрабатывает алгоритм выявления незадекларированных доходов граждан путем анализа операций по банковским счетам физических лиц. Раньше, получить банковскую выписку по счету физического лица было тем еще квестом, но все меняется, и скоро возможности ФНС расширятся и анализ операций граждан не являющихся индивидуальными предпринимателями станет вполне обыденным действием.
В нынешнем году, проверки физических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых на предмет незадекларированных доходов, а также выявление фактической предпринимательской деятельности без регистрации является одним из главных трендов года и судя по текущим законодательным инициативам, этот тренд далеко не разовая кампания по обелению какой-то сферы экономики, а устойчивое направление налогового контроля на ближайшие несколько лет.
Государство ищет дополнительные источники доходов бюджета. Федеральный бюджет в 2023 году был исполнен с дефицитом около 3,24 трлн руб., в 2024 году около 3,49 трлн руб., а по итогам 2025 года дефицит уже 5,6 трлн руб., или 2,6% ВВП. И из динамики видно, что государство с этим ничего сделать не может.
Поэтому в какой-то момент власти поняли, что «качать» только с малого и среднего бизнеса уже недостаточно для поддержания нормальной работы государства.
Скорее всего, именно поэтому взор и был обращен на большой пласт полускрытой и фактически слабо проверяемой деятельности. Речь идет о лицах, которые либо работают в полулегальном режиме, как часть ИП и самозанятых (не выбивают чеки, не отражают сделки за наличку, принимают часть оплаты переводом на карту физлица) либо вообще не имеют статуса ИП или плательщика НПД.
Масштабы
По данным ФНС, за январь-ноябрь 2025 года число зарегистрированных самозанятых выросло до 15,168 млн человек. На начало апреля 2026 года число ИП - субъектов МСП составляло 4,744 млн. При этом, по данным Росстата, в 3 квартале 2024 года в неформальном секторе были заняты 15,837 млн человек, или 21,3% от всей занятости.
Не знаю, когда чиновникам донесли эту информацию, но очевидно, что они не могли пройти мимо такого большого числа лиц, которые раньше проверялись точечно уже после появления конкретного повода либо не в основном не проверялись вообще.
Так, по оценке ФНС, из недекларируемых доходов физлиц, в том числе плательщиков НПД и ИП, при реализации «нового механизма» начиная с 2027 года удастся ежегодно «выжимать» не менее 49,3 млрд руб.
Как государство будет искать такие доходы
Сейчас разработанных алгоритмов и методичек для инспекторов еще нет. ФНС совместно с Банком России только выстраивает эту систему. И хотя в СМИ фигурирует сумма в 2,4 млн руб. незадекларированных доходов как отправная точка налогового контроля, важно понимать, что эти данные носят лишь предположительный характер. Скорее всего, эта сумма будет лишь минимальной границей для анализа.
На практике такая сумма для полноценной проверки может быть не слишком значимой с точки зрения трудозатрат инспекции. Куда более интересными будут обороты, которые складываются за несколько лет и выходят, например, на уровень 10 млн руб. и выше, особенно если поступления регулярные, однотипные и не объясняются официальным доходом лица.
С учетом моего практического опыта налогового контроля, а это 12 лет работы в ФНС - логика, скорее всего, будет следующей:
Сначала банки и Банк России совместно с ФНС будут настраивать модели нетипичных операций (по аналогии, как алгоритмы уже работают по 115-ФЗ). Затем при срабатывании признаков риска информация сначала будет аккумулироваться у Банка России и затем уходить в ФНС. После этого налоговый орган, которому поручат проведение анализа сможет запросить у банков остатки, справки и выписки по операциям конкретного физлица, а уже потом решать вопрос о дальнейших контрольных мероприятиях.
Какие признаки могут стать триггерами
Значение, для выявления таких операций, будут иметь не отдельные переводы, а совокупность признаков (которая может работать как скоринговая система определения рисков), что весьма логично и соответствует тому, как сейчас ФНС уже выявляет нетипичные операции, среди них:
1. Регулярность. Если деньги поступают не разово, а каждый день, несколько раз в неделю или по устойчивому графику, это больше похоже не на бытовые переводы, а на выручку.
2. Круг контрагентов. Большое количество разных отправителей, особенно если это не родственники и не лица из одного очевидного круга общения, может указывать на оказание услуг или продажу товаров.
3. Суммы переводов. Подозрение могут вызывать похожие платежи: например, регулярные поступления по 3-5 тыс. руб., кратные или одинаковые суммы, повторяющиеся в течение длительного периода.
4. География. Поступления из разных регионов могут быть признаком дистанционной торговли, онлайн-услуг или иной деятельности, где клиентская база не ограничена местом проживания получателя.
5. Время и частота операций. Также среди возможных «красных флагов» обсуждаются поступления из других регионов, массовые транзакции в рабочее время и частые платежи. Все это может быть воспринято как платежный поток от деятельности, а не как личные переводы.
И хотя соглашение между ФНС и Банком России еще не подписано, я уверен, что описанные выше признаки точно будут использованы в алгоритме выявления не декларируемых доходов.
Что будет после срабатывания риска
После того как ФНС получит информацию о лице, начнется обычная аналитическая работа.
Первое, с чего всегда начинается анализ это изучение банковской выписки, сопоставление поступлений с официальными доходами, анализ статуса, места работы, имущества и иных сведений, доступных в базе АИС «Налог-3».
Дальше будут требования о представлении документов и пояснений, выставленные в рамках ст. 93.1 НК РФ или ст. 93 НК РФ, если сразу будет назначена налоговая проверка. При необходимости будут проводиться допросы свидетелей, в том числе лиц, которые переводили деньги.
Если объяснения будут убедительными, риск может не развиться в полноценную проверку. Если же лицо не сможет объяснить происхождение поступлений, а операции будут выглядеть как системная предпринимательская деятельность, то доначисления могут быть произведены либо в рамках камеральной налоговой проверки, если речь идет о текущем периоде, либо в рамках выездной налоговой проверки, если риски будут установлены в предшествующих налоговых периодах.
Вывод
Я понимаю, как работает налоговый контроль, и поэтому не верю в массовое назначение проверок при сумме рисков даже в 2,4 млн руб. Разве что эта сумма будет выявлена по текущему периоду, и риск можно будет закрыть в рамках камеральной налоговой проверки (КНП) текущей отчетной налоговой декларации.
Но для выездной проверки (ВНП), особенно если эта сумма размазана на несколько налоговых периодов, такой риск выглядит незначительным. С точки зрения трудозатрат инспекции это может просто не стоить тех ресурсов, которые придется потратить на полноценное сопровождение проверки, сбор доказательств, допросы, анализ банковских операций и последующее оформление материалов.
Но, учитывая, что государство решило всерьез взяться за физлиц и видит в них значимый источник пополнения бюджета, не исключаю, что отдельно будут проработаны и совсем небольшие суммы, не столько ради отдельного результата по конкретному человеку, сколько ради создания волнового эффекта и элемента «устрашения».
Поэтому, если человек фактически ведет деятельность и регулярно получает за нее оплату, рассчитывать на то, что «переводы на карту никто не увидит», становится все опаснее.
Налоговый Инсайдер
У меня есть телеграм канал «Налоговый Инсайдер» в котором я раскрываю закулисье налоговой службы, рассказываю о методах налогового контроля и делюсь всем тем, что узнал работая в ФНС. Если вам интересна эта тематика - подписывайтесь, постов выходит немного, но они все оригинальные. Там же в комментариях вы можете задать свой вопрос.