金融的记账与企业记账制度、记账科目其实有很大的不同，那么，怎么理解金融的借贷记账呢？这篇文章里，作者做了相对详细的梳理和阐述，想了解金融产品或金融业务的同学，不妨来看一下。
各位小伙伴，大家好！
很多小伙伴虽然学过借贷记账，但是涉及到支付、信贷、理财、存款等记账就开始懵了，因为金融的记账与企业记账制度、记账科目有很大的不同。如果你要竞争更加核心的金融产品岗位，账务与风控是最重要的两个核心岗位了，所以想打开自己职场天花板就一起来搞懂金融的借贷记账吧。
如果你已经有这方面的基础了，可以直接看第四章总结。
我当年做银行清算的时候，虽然学完了企业会计，但是“提出借记、提出贷记、净借记限额、待清算往来、应解汇款”等一堆名词还是和书本对不上。
实践中我发现，在金融业务中的“共同类业务”和“表外业务”种类繁多且复杂，即使在金融会计书籍中也仅做了简单的介绍，导致很多人虽然具备企业会计基础，但在涉及金融会计时仍然一脸懵逼。
所以我今天就从实战的角度来给大家讲下，金融会计，把教材里面没有讲清楚的内容给大家补上，并且把我曾经爬过的一些坑通过白话的方式给大家讲解下。
首先我们先来看这张“金融会计账务地图”开始，通过它可以让你迅速掌握金融会计的借贷记账。
图1：金融会计账务地图
金融企业是专营金融业务的持牌机构，主要分为商业银行和非银行金融机构。其中，银行作为典型的金融企业，他经营的“商品”比较特殊是货币，所以银行的主要业务是“为客户提供金融资产管理和资金往来服务”。因此货币会一会转变成商品（存款、贷款、汇款），一会又转变成企业收入（利息、手续费等）。
会计处理就企业经济活动的记录和报告活动。通俗的理解就是“会计记录和汇报的游戏规则”，因此了解金融会计前，我们先要搞清他采用什么游戏规则。
主要有两种形式。
1）权责发生制
就是不管钱到手没有，双方签了协议就能把这钱记录在账上。这种应收应付的方式普遍被企业所采用。
2）收付实现制
就是双方只认钱，钱到手我才能记录账上有钱。因此政府部门、非营利性组织采用这种记账方式。
那银行属于哪一种呢？
其实银行是“收付实现制和权责发生制结合”的混合模式。
我们来点大白话的例子，比如，银行给借款人签订借款合同放一笔贷款到借款人账户，这属于收付实现制；同时也形成了一笔应收利息，这就是权责发生制。
3）系统层面表现
图2：双重规则在系统层面的表现
基于这样的游戏规则，在系统层面就表现出他需要一套账户实时的向用户反映资金变动情况，同时他需要一套会计账簿来登记应收应付的资产和负债关系。
会计假设说白了就是为了保障会计业务的正常运转做的一些前提假设。会计假设比较多，这里要了解的是“持续经营、会计周期”两个基本假设。
1）持续经营：假设企业是持续经营的。不能在企业明天破产、资不抵债的基础上做账务处理，那不成老赖了。
2）会计周期：假设企业的会计活动是划分为不同会计周期的，一般是月季年等进行财务汇报。有了这个假设公司才能定期确认收入和负债，财务才能输出报表。
会计等式就是会计的计算公式，是进行借贷记账的基础。这三个等式各有特色。
会计三等式
静态等式：资产=负债+所有者权益
动态等式：利润=收入-费用
会计恒等式：资产+费用=负债+收入+所有者权益
1）静态等式：这三个会计要素都涉及余额变动，因此只有在期初和期末才会相等。
2）动态等式：这三个要素只涉及当前的发生额，因此任何时候都相等。
3）会计恒等式：为了方便计算恒等式统一了这两个公式，这也是我们做借贷记账记忆的核心公式。
会计要素，通俗化的解释就是，通过六个会计要素对企业经营的业务进行分类。因为会计重点还是记录企业的资金使用，需要过滤掉不同行业的差异性，让会计只要关注六类资金情况就可以了。
会计科目，是对会计要素的细化，不仅能做分类，他还有账户来记录资金流动情况。毕竟只有大的分类还不够，需要登记余额的账户和记录明细的账簿，才能完整的记录经济活动。
金融的会计科目也是五个“资产、负债、所有者权益、损益类、共同类”，其中损益类和企业一样分为费用和收入，并且金融会计多了一个共同类科目。金融会计科目与企业差别比较大的是“资产负债相反、独特的共同类”。
图4：金融会计科目
1）资产负债相反
金融机构作为商业场景的金融服务交易对手，因此他的资产负债与企业相反。
比如企业存入银行的存款是资产，相对银行来说就是负债，它有定期向企业支付利息和归还本金的义务。
企业向银行借款，在银行就是资产，企业有向银行支付利息和归还本金的义务。
2）独特的共同类
共同类是金融业务的一大特色，银行很多的金融服务，特别是中间业务会有大量的共同类科目。我们熟知的待清算、待结算、结售汇等业务都要使用共同类科目。
另外会计科目分为总分类科目、明细分类科目，我们在上篇文章介绍了，这里就不做赘述了。
会计账就是会计科目的记账簿，采用的是“丁字账户”的基本结构，这种形式也非常形象的表达了一个账户的主要功能，查看余额和账务记录。
账户的结构我们上一篇文章已经介绍，这里我们重点来讲下记账规则。
1）借贷方向：固定左边是借方，右边是贷方。通过会计科目来决定借方增加，还是贷方增加。
2）账务记录：明确了方向之后，按照借贷的增减关系在两个账户之间记账信息，金额的增减实时的汇总成借方和贷方的发生额。
3）四个金额：根据借贷方向确定余额方向，在期末通过对“期初余额、正向发生额，反向发生额”来汇总确定每个账户的期末余额。
可以看到这种记账方式非常的清晰和完整，账务处理过程都有记录，业务过程也能追溯。
图5：借贷记账四步骤
讲了这么多，我们已经可以进行记账了，记账过程分为四个步骤“确定科目、明确方向、借贷记账、金额汇总”。
1）确定科目
借贷记账是两个或者两个科目会上的账务处理，因此首先要明确哪几个科目参加账务处理。
这里就有个门槛了，你先要有套科目表，然后找到要进行记账的科目。（详见文末获取方式）
2）明确方向
有了科目之后，你就要知道参与记账的科目是在等式左边，还是等式右边。“左边是借方增加，余额在借方，右边则是贷方增加，余额在贷方”。
3）借贷记账
确定方向后，你就要根据增减关系，把你的对应的科目和金额的按照会计分录“借在左，贷在右的写出来”，这样一笔账务就记录完了。
4）金额汇总
完成一天的记账后，你要检查一下你的账务情况，这个时候你就要把几个金额汇总起来，确认期末余额。
四个金额汇总公式
1）借方发生额=Σ借方资金明细
2）贷方发生额=Σ贷方资金明细
3）期末余额=期初余额+同方向发生额-反向发生额
说明：“同方向发生额”如果余额方向在借方，反向就是贷方发生额。反之亦然。
当然这些描述的规则，你可能会比较头大，没关系记住下面这张表就可以了。要做好借贷记账，以下这些记账规则要勤于练习，烂熟于心。
图6：借贷记账规则表
完成了借贷记账，最终还要检查下是否有错误，这就是试算平衡检查。检查方式也很简单，把记账过程中所有账户的期初余额、本期发生额、期末余额，按照借方、贷方进行汇总。最终三个金额的借贷方都要相等。
图7：试算平衡表
我们前面说过，共同类科目是金融会计中使用非常多的科目，因此我们特意开个小灶来单独学习下共同类这个科目的特性。
共同类科目具有资产负债的双重属性，之所有这个特性，在于银行能做“资金批发”（也就是清算），有了这样的科目可以根据轧差净额来确定资金头寸该做清算入金还是清算出金。共同类账户有“往来账户”和“收付分离”两种账户设置方式。
图8：共同类账户应用
1）往来户设置
这种双重属性的账户设置在跨行清算场景设置为“待清算往账、待清算来账、待清算往来”这样科目，它可以方便的计算资金头寸进行跨机构的清算。
① 账务记录
共同类记账规则按照会计准则的要求，共同类如果是资产类业务则记录为“借增、贷减”；如果是负债类业务则记录为“借减、贷增”。
虽然有这样的规则要求，但是通过一个科目去猜另一个科目属性显然缺少实操性。所有，我们在记账过程中只要确定一方的科目，把共同类作为对手科目即可。然后期末轧差的之后再看他是资产还是负债。
② 期末余额
完成日间记账后，期末把借方发生额和贷方发生额进行一个轧差。
2）收付分离设置
显然往来账户的适合大规模资金头寸的计算，但是精细的收款、付款、退款计算并不是很方便。因此，就有了“收付分离”的账户设置方式，这样就把科目的借贷方向明确下来。这种方式就是采用我们正常的资产和负债科目处理即可，这就不做赘述了。
共同类往来介绍过后，可能你还是有点晕，那我们来个例子详细说明下。有下面这样一个场景：
某银行，客户甲跨行付款100万，客户乙收到跨行付款300万，如果今天只有这两笔交易，请问该银行待清算往来账户期末余额在借方还是贷方。
图9：共同类往来账户跨行收付款场景
对于待清算往来账户，我们通过客户账来确定他是借方记账，还是贷方记账。
1）客户甲付款100万：
此时客户账是负债，借方减少，所以待清算是贷方记账100万；
借：客户甲账户（负债） 100万
贷：待清算往来（共同） 100万
2）客户乙收到跨行付款300万：
此时客户乙账户为负债，贷方增加，所以待清算账户是借方记账300万
借：待清算往来（共同类）300万
贷：客户乙账号（负债）300万
3）日终轧差净额计算
日终后按照“轧差净额=借方发生额-贷方发生额”的公式计算，净额为“+200万”，因此期末余额为借方，应收清算资金200万。
今天介绍的内容有点多，其实我们只要记住两张图，金融借贷记账就不愁了。
这张图是借贷记账的整个整体结构图，借贷记账就是通过“确认科目、明确方向、借贷记账和金额汇总”来完成每一笔账务明细的登记。
图10：会计记账地图
五个科目总共有七个记账规则，这些规则都要烂熟于心，特别是共同类科目的规则需要多练习。
图11：借贷记账规则
关于金融会计的借贷记账就介绍到这里，下一篇讲介绍“四步搞定，清结算会计核算”。
作者：刚哥，公众号：刚哥白话
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