虚拟记账系统作为近年来支付领域的创新产品，正成为企业资金管理和支付结算的重要工具。本文从支付断直连的背景出发，详细介绍了虚拟记账系统的三种结算模式：收单结算、归集直清和归集调拨，并深入探讨了这些模式在直播电商、企业资金管理等场景中的应用。

从这篇文章开始，我将介绍虚拟记账系统，这个产品应该是这几年国内支付圈最具创新和增长的产品了。

虚拟记账系统现在市面上有很多种叫法，比较常见的有“账户托管、云账户、银行分账、财税分账”等名称，我选择其核心的记账账簿来命名这个系统。

虚拟记账系统，其实就是一种跨机构账户整合技术，通过记账系统可以跨平台为客户管理不同支付机构、银行的账户。

01 什么是虚拟记账系统

之所以会出现虚拟记账系统这种模式，还需要从支付断直连前后的几种对接模式说起。

1.1、三种对接模式

图1：三种对接模式

1）直联模式

在断直连之前，支付机构可以通过银行开立备付金的方式进行跨行的收付款与资金清算，因此一家支付公司只要有足够的银行渠道，就能为商户提供各种支付和金融衍生服务。这就是直联模式。

2）间联模式

自2018年起，监管政策推动了断直连和统一清算，要求所有第三方支付通过网联和银联进行清算，并由这两家机构对接开户银行。虽然这种间接模式提升了支付的稳定性和合规性，促进了市场规范化，但也导致了网联和银联在为众多支付机构提供支付产品时存在供应瓶颈。

3）四方模式

所谓四方就是“商户、服务商、三方、银行的合作模式”。支付作为一个特许准入的行业，大部分商家不具备支付领域的监管牌照和专业能力。因此，需要技术服务商帮助其解决支付体系建设问题。具体而言，具备收单外包资质的四方公司整合了三方支付公司和银行的账户及支付渠道，为商家提供便捷的支付服务。

此外，一些三方支付公司也会通过独立实体申请收单外包备案，转型为四方公司，从而提供聚合支付服务。

1.2、从虚拟账户到记账系统

技术服务商帮助商户对接各家三方、银行的支付通道和账户。相对于聚合支付通道，账户的聚合难度就大了很多，因为账户贯穿了商户入网、开户、交易、结算等各个方面，并且每家三方、银行都有其不同的要求。

这里就需要知道虚拟账户和记账系统的传承与协作关系了。

图2：虚拟账户与记账系统

1.2.1、虚拟账户

虚拟账户系统采用了”母实子虚”的结构，其中母户是个实体账户用来存放客户资金，子户是虚拟账户，客户可以在线开通，通过虚拟账户在逻辑上去隔离实体账户中的客户资金。虚拟账户模式主要用于银行的资金监管和银企业务中，因此他只能管理一家机构内的客户资金。

1.2.2、记账系统

如果要管理客户在多个三方、银行的账户和资金，就要用到虚拟记账技术了。虚拟记账技术就是在虚拟账户的基础上，提供跨平台账户的管理能力，他支持三方账户、银行账户、甚至是虚拟账户等多种账户的整合。他和虚户最大区别就是能够跨机构管理账户。

02 三种结算模式

如前所述，由于断直连后的局限性，以及央行在《非银行支付机构监督管理条例》中指出“非银机构以提供小额、便民服务为宗旨”，对于大额的企业类业务“国家引导，鼓励非银机构与商业银行开展合作，通过银行账户为单位用户提供支付服务”。

所以，虚拟记账系统在三方和商业银行的合作中成为了关键技术。按照结算方式的不同，主要有分为三种结算模式。

2.1、收单结算模式

图3：收单结算模式

这种模式是最基础的模式，四方公司（含三方成立的四方数科，以下统一称为四方）把商户要对接的三方和银行渠道进行聚合，为客户提供收单结算服务，D+1日资金结算到客户的银行账户。

在这种模式中记账系统的作用比较单一，仅是起到了聚合支付和多渠道开户的作用。

2.2、归集直清模式

这个模式主要是应用于直播电商的业务场景中，现在直播业务火热，UP主、MCN、企业纷纷在抖音、快手、淘宝上开通直播账号销售产品，在这个过程就产生了很多的财税、账期的需求。同时企业对门店的资金集中管理、内部的业财一体也适用于这种模式。

这种模式是现在业内最主流的玩法，他把多个三方渠道的资金归集到一家合作银行，然后通过合作银行给上下游进行分账，最终把资金结算到商家的同名银行账户。

图4：归集直清模式

这种模式下记账系统就体现出他的价值来了，他可以把三方、银行的账户进行整合统一给商家提供一套完整的账户服务，解决商户的结算、对账和财税问题。

①多渠道开户：商家分别在直播电商、三方开通商户账户，在合作银行开通虚拟账户；

②收单分账：直播时的交易在直播平台内分账，门店的业务则在商家合作三方进行分账。

③资金归集：直播平台、三方的结算账户都绑定合作银行的虚拟账户，D1日资金统一结算到开户银行实现资金归集。

④结算分账：资金归集到账后，四方平台和银行给商家订单和结算资金做匹配，然后完成资金入账。入账后企业或者平台给商家的结算资金进行分账。

需要说明的是，由于直播电商数据的封闭，四方要去获取直播时的订单一般采用RPA（Robotic Process Automation，机器人流程自动化）给商家去直播平台下载账单，并进行订单和资金的匹配。

⑤结算到卡：最后上下游各方将到账的资金结算到各自的开户银行账户。

这种模式是现在业内最主流的方式，其模式也是符合监管要求收单资金按商户主体归集到银行虚拟账户，商户提现也是必须是商户本人的同名银行账户。

2.3、归集调拨模式

这种模式主要是在归集直清的模式上增加了一个调拨，就是资金到了合作银行完成分账后，剩余的客户资金通过商户打款入账的方式调拨回备付金然后为商户提供分账和付款业务。

图5：归集调拨

这类业务主要是解决虚拟账户间不允许转账和代付的问题，因此需要调度到三方的支付账户来处理。主要的场景如下：

1）本身三方平台带来的商户，需要给他在三方的上游商户结算款项

2）需要完整的订单数据进行结算和开票的业务。

3）灵活用工、税筹等银行虚户不愿承接的业务。

4）需要代付款项，虚户不能做；需要商户在银行开实体户，客户又不乐意。

5）其他一些需要避税的业务场景

综合来说，这种模式如果没有明确的场景与资金来源的说明，开展还是需要谨慎的。

03 收单结算Vs结算分账

由于这个业务复杂性和敏感性，业内常用分账来给介绍这类产品，模糊的概念很容易让人们把在银行虚户的分账理解成收单交易的分账。

我们这里来区分下两种场景下的分账方式，以免后面介绍的时候给大家造成困扰。

图6：收单分账与结算分账

3.1、收单分账：

这是个移动支付的交易，他根据收单的资金给商家分润，这是种对在途资金的分账，因此是支持退款交易的。

3.2、结算分账：

三方的资金结算到银行虚拟账户后，根据商家的指令在银行虚拟内进行分账。这是对商户结算后的可用资金的分账，因此他是不支持原路返回的订单退款。

3.3、收付分离原则：

两种分账方式要进行收付分离，这么处理客户的钱才能算得清楚，也比较合规。

分账的收付分离需要掌握以下原则

1）收付分离：三方分账属于收款端分账，结算分账属于银行端分账；两者需要收付分离，不支持订单原路退款。

2）合规要求：外部订单只能用来验证结算资金，不适合去操作客户资金，合规上也不允许。

3）商户退款：商户要是想按订单退款，可以在账户上预留资金在发生交易的收单机构进行退款处理。

4）退款打款：如果确实需要结算后退款，原渠道已经关单，那就单独做个退款打款功能。

讲在最后

由于这个业务还在发展过程当中，我会逐步更新这方面的设计与方案来进行分享，希望让大家更多的来探讨这个产品促进他的健康发展。